単語記事: 消費税

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消費税とは、消費一般に対して課税する税である。

概要

消費税は大きく直接消費税と間接消費税に分けられる。また、間接消費税は個別消費税と一般消費税に分けられる。全ての物品にかけられる一般消費税は、「課税によって人々の経済活動が影を受けずに、民間の資配分をかく乱しない」という課税の中立性原則の観点から一番望ましい税制であるといわれている…のだが、「消費税 中立性」でググると中立性と性を取り違えたBAが上位にくる。現実は非情である

日本の消費税

日本消費税所得税法人税と並んで代表的な税の一つであり、平成27年度の税収は17.1兆円。これは収納済歳入額としてみると所得税の16.4兆円、法人税の10.9兆円をすでにえている。(参照・平成27年度予算の概要

日本消費税は間接税、つまり税を負担する者と税を納める者が異なる税である。

一般に税を負担するのは消費者で、消費税)を納めるのは事業者(会社)となる。

消費税の税率は2014年3月まで4%、同年4月からは6.3%である。一般的には消費税の税率は同5%→8%と認識されているが、これは地方税である地方消費税の税率1%→1.7%を加えたものであり、正確には消費税消費税と地方消費税を合わせたもの)の税率である。なお、消費税のうち、29.5%は地方交付税として地方共団体に配分されるので、消費税率5%の場合の財に使われるのは2.84%分、消費税等全体の56.4%である。

経緯

日本では消費税導入の前に物品税が適用されていた。
これは、商品の生活での重要度をもとに税率を適用するもので、食料品や生活必需品の税率は低く、高価で贅沢なものには高い税率を課していた。
しかし、実際にその商品にどれだけの税率をかけるかでの判定が困難なものが頻出し、たびたび納税時でのトラブルが発生した。というのも、新たに開発された商品というものは最初は数が少なく売価も高いことから「高価で贅沢なもの」と認識されやすいのだが、その商品がヒットするとその後急速に「低価格化・大衆化する」といった性質を持っているからである。これに法がついていけないことがしばしば起こり、「コーヒーは課税で紅茶は非課税」「ストーブは課税でコタツは非課税」など、今聞くと「」と思えるような課税判定が実際に起こっていたのである。また、個々の人間の観の違いもあるため、いつの時点を以って「贅沢品ではなくなった」とはっきりした線引を行うことも困難であるという問題もあった。これだけではなく、貨物自動車仕様の自軽自動車のような税率の差を利用した低価格商品が開発されては大ヒットし、消費がそちらへ流れることで起こる不や税収の減少が起こるという問題もあった(もっともこれは物品税だけでなく、酒税などでも起こっている問題である)。これを解消するために、すべての商品に一な税率をかける消費税への移行が提議されるようになった。

1970年代ヨーロッパなどで導入が始まると日本でも消費税の導入が表立つようになったが、食料品などの値上がりにつながるとして、市民マスコミは反対のを上げ、なかなか導入には至らなかった。
しかし1988年消費税法が成立し、翌年4月から物品税が止されて消費税が導入された。

納税義務者

消費税納税義務者内で課税取引(後で説明する)を行った事業者海外から輸入をした者である。事業者とは法人と事業を行う個人のことである。法人には営利企業だけでなく、財団法人宗教法人といった法人のほか、や地方共団体も含まれる。なお、輸入の場合には事業者に限定しないのでいわゆる個人輸入を行った場合でも納税義務者となる。

納税義務者は課税期間という一定の期間ごとに税額を計算し、課税期間の終了した日から2ヶ以内に申告書を提出して納税しなければならない。課税期間は原則として個人の場合は年(1月1日から12月31日の1年間)、法人の場合は事業年度である。

ただし、基準期間の課税取引の売上高が1000万円以下ならば納税義務は免除される。基準期間とは個人の場合は課税期間の前々年、法人の場合は課税期間の前々事業年度のことである。たとえば、個人の場合、平成20年の課税取引の売上高が1000万円以下ならば平成22年消費税は納付する必要はない。
ただし資本が1千万円以上の法人についてはこの納税義務の免除規定は適用されず、最初の事業年度からいきなり消費税を納める義務が生じる
これは、会社を設立してから2年経たないうちにその会社を精算し(つまり会社を自ら潰して)、そしてすぐさま別の新しい会社を設立する、これを延々と繰り返すことにより消費税の納税義務を半永久的に逃れるという脱法行為(租税回避行為)を行う者が少なからず居たことが問題視されたことにも一因があり、平成22年4月以降設立の法人に対して免除規定が止されている。

取引の分類

消費税では取引を課税取引非課税取引免税取引不課税取引の4つに分類する。課税取引以外は消費税が課税対とならない取引であり、わざわざ区分する必要はないように思われるが、消費税の計算においてこの区分が重要になってくることがある。

なお、輸入取引の場合は課税対と非課税取引の2つしかない。

課税取引

課税取引とは以下の条件をみたすものである(輸入取引を覗く)。

  1. 内で行った取引であること
  2. 事業者が行った取引であること
  3. 対価を得ていること
  4. 取引が資産の譲渡(売買など)、資産の貸付、役務(サービスなど)の提供のどれかであること
  5. 非課税取引でないこと
  6. 免税取引でないこと

なお、譲渡とは売買などのことをいい、役務とはサービスなどのことをいう。

つまり、内で商売として物を売ったり、物を貸したり、サービス提供をした場合、非課税や免税の場合を除けば課税取引になる。たとえば、プレミアム会員の会費540円、90日1,728円)もサービス提供に対する対価だから課税取引である。

輸入取引の場合は非課税取引以外は全て課税取引になる。

非課税取引

非課税取引は消費税の性格になじまない取引や社会政策として課税対から除外されている取引で、次のようなものがある。

  1. 土地の譲渡や貸付
  2. 有価券や支払手段(幣や小切手など)の譲渡
  3. 貸付の利子や保険料を対価とする取引
  4. 郵便切手、印、商品券等などの譲渡
  5. や地方共団体の手数料で法律で定められているもの
  6. 社会保険の対となる医療
  7. 介護保険法に規定された介護サービス社会法に規定された福サービス
  8. 医師などによる助産
  9. 火葬・埋葬
  10. 身体障者用物品の譲渡や貸付
  11. 学校入学や授業料
  12. 教科書の譲渡
  13. 住宅の貸付

輸入取引についても有価券、郵便切手、身体障者用物品、教科書の輸入は非課税取引となる。
ただし、上記商品やサービスを行う会社には販売や実務にかかる費用に消費税がかかる場合も多い。
その為、消費税増税に合わせて上記のサービスも料定する場合も多く見受けられる。

免税取引

免税取引とは輸出取引や輸出に類似する取引(郵便際通信など)、免税ショップでの取引(一定の条件を満たすもの)のことである。

不課税取引

不課税取引とは課税取引のところに書いた条件のうち1から4の条件のどれかを満たさない取引である。

たとえば、海外での物の売買、サラリーマンの給料、贈与や給付、保険式の配当の受領などがある。

消費税と法人税の関係

法人税は内法人の各事業年度の所得に対して課される。この所得の額とはその事業年度の益の額からその事業年度の損の額を控除した額である。噛み砕いていえば、その年度の売上の額からその年度の経費を差し引いた額に対して法人税が課されるということになる

一方、消費税は、事業者の課税期間の課税標準額に対して課される。ただし、その課税期間中に内において行った課税仕入れに係る消費税額を控除する。課税標準額とは資産の譲渡等の対価の額であり、課税仕入れとは基本的には仕入先における課税資産の譲渡等に値する。資産の譲渡等の対価の額=売上とみれば、その年度の売上の額からその年度の仕入れの額を控除した残額に対して消費税が課されるということになる。

実際の計算方法とはやや異なるが、

法人税は(売上ー経費)×法人税

消費税は(売上ー仕入)×消費税

と考えれば、消費税法人税は極めて密接な関係を持つといえるだろう。

ただし、法人税における損にはその法人の役員及び従業員に対する給与が含まれるが、消費税の課税仕入れには含まれない。法人税はその会社のすべてに経費を差し引いた黒字部分に対して課されるが、消費税の場合は仕入れた商品と販売価格の差額がほぼその課税対になりうる。これが消費税海外で付加価値税あるいは増値税とよばれる所以である。

また、法人税法人という法的に人格を与えられた存在に対して課される。よって、基本的にはその法人の本店若しくはたる事務所所在地で納税を行う。一方で、消費税消費地課税といってあくまで事業者から消費者に資産が譲渡された場所で課される仕組みとなっている。かつてであれば、

事業者の本店の所在する=消費者の手に渡る場所が存在する

の場合がほとんどであったので、その差は大きくなかったが、グロバル化の中で法人の本店とたる販売場所の乖離がしくなっている。法人の本店は租税回避地所在させ、大消費地ではインフラのただ乗りをされては不均衡は大きくなる一方である。

現在多くの消費税=付加価値税の税率が引き上げられ、法人税の税率が引き下げられている。これについては、上記の理由により説明できる。

仮に、法人税のみが存在し、消費税のないAと、消費税のみが存在し法人税のないBとで輸出入取引があった場合、AからBに商品を輸出する企業は、Bで商品に対し消費税を徴収され、Aで利益に対して法人税が課されるのに対し、BからAに商品を輸出する企業は、消費地であるAでは商品に消費税を課税されず、利益を計上するBでは法人税を課税されない税状態となる。

安定財源としての側面

消費税は税の特性として安定して収入の見込める税項である。
その額面は気変動に左右されず、純内総生産額に例するといわれる。
1%増あたり2兆円を確保できるといわれるのも、過去データ内総生産の数字によって導かれている。
現在日本国におけるGDPの9割以上が内消費である為、消費にかける税というのは確実な課税対として理にはかなっていともいえる。その為、国家として生存しているかぎりどうしても掛かる社会保障の維持の財として最適だとされる。その一方で逆に言えば内消費をダイレクトに冷え込ませてしまう消費税の増税は法人税など他の税収入を減させてしまうリスクを持っている。

消費税について指摘されている諸問題

以下の内容について税構造上の問題が摘されている。

気悪化要因
税負担が増えるということは気に対して悪影の出ることである。
理論上、税収増によって民間部門、消費部門から国家部門に所得(利益)が移動するに等しい為、悪化は必ず起こりえることであり、消費税を引き上げる際には悪影をどれだけ低く抑えるかが重要となる。
逆進性
消費税は広く浅く均等に課税される税である。
現在だと食料やサービスなど生活のすべてに課税されているため、低所得の人ほど税負担に対して負担感が大きいといわれる。消費すべてに掛かるということは所得がなくても内で消費している、引いては生活のすべての費用にかかる税項であるということでもある。これが消費税がまるで現代の人頭税のようだと揶揄される所以となっている。なお、あくまで揶揄であり税特性としては収入、支出を問わず税額が一の人頭税と消費税ではまったく別のものであることに注意が必要となる。
輸出差益
消費税内消費に掛かる税である為、輸出品にかからない。
その為、たとえば自動車などを組み立てて海外に輸出した場合には部品に掛かっていた消費税の還付請が可となる。
その一方で消費税財務省の意向により内税表記が原則とされており、内の部品メーカー消費税を含んだ提示価格で、税のかからない海外の部品メーカーとの競争を強いられる例が多々あるとされる。事実、仕入消費税分の原価下げを部品メーカー等が要される場合も発生している(輸出戻し税還付は本来部品メーカー等に還元されるべき税であるはずなのだが、値切ると輸出業者の懐へ入ってしまうことになる。なおかつ、これまでそれを禁止・抑制する手立てが一切行われていなかった)。それも禁止する為、消費税転嫁対策特別措置法がわざわざ法制されている。(所管は中小企業庁)
本来であれば原価での較とすべきところだが、あえてそれをしていないのはメーカーの怠慢といわれている。
そもそも、輸出戻し税還付対が輸出メーカー海外販売分であり、均して年間3兆円が輸出企業に対して還付されているとも言われる。
これは消費税の抱える制度欠損であり消費税導入時から摘されてきたが、今でも問題を抱えたまま税率だけが上がっていっている。
これらの問題を総称して輸出戻し税問題といわれ、識者からは対策として欧で一般的に行われているインボイス方式の活用などが提案されることもある。一方でインボイス方式は事務手続きが爆発的に増え、そのために新たに人を雇う余裕のない中小・個人事業者が多数を占める日本の実態にそぐわない、という側面を持つため財務省は実施は不可能だとしている。事実日本ではインボイスどころか帳簿すらつけられない(つけたくない?)という個人事業者も少なくなく、実際に基準期間の売上高が5千万円以下の課税事業者に対しては帳簿の保存がなくても業種に応じた一定率の仕入税額控除ができる「簡易課税制度」が未だに残っているのである。財務省はこの問題について「所管ではない(中小企業庁と輸出企業、及び仕入れ業者間の問題だ)、適正に正しく還付されている。同様にインボイス方式はごく一部の見解として聞いている」としている。

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読み:ショウヒゼイ
初版作成日: 11/01/18 00:47 ◆ 最終更新日: 16/08/17 01:54
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消費税について語るスレ

1114 : ななしのよっしん :2016/06/23(木) 22:34:58 ID: rdGl7FrEjN
>>1113
> >>1111の例で考えたら、全員に3万円ずつ給付すればいいじゃんって思っちゃう。
そう、それが >>1111 で書いた
「基礎控除が所得控除から税額控除になると、もっと低所得者の減税効果が大きくなる」
ってこと。(一応、納税額3万円未満の人にとっては全に同じではないが)
1115 : ななしのよっしん :2016/07/02(土) 08:42:49 ID: sl9E/TxhRt
エコノミストじゃないから素人の考えではあるけど
先延ばしにしたとはいえいずれは増税するでしょ?
増税したら消費が落ち込むのは5%→8%明らか
だから増税で消費が落ち込み内需が減って経済が回りにくくなって税収が増えるどころか減ると思うんだが
そして一番消費の落ち込みがくて増税後も安定的に税収が見込めるはずである生活必需品とかには予算を割いて軽減税率をかける
アホとしか思えんのだが
1116 : ななしのよっしん :2016/07/03(日) 09:22:27 ID: 7KI979CjWx
正直消費税あげたら税収減るってからは卒業すべきだと思う今日このごろ
2013年度の税収47兆に対して、2015年度は56兆円
消費税の増収分が6~7兆円としても差し引き2~3兆円増収してるわけで

きちんと気対策してれば消費税上げても問題はいんじゃないか
まぁきちんと気対策する気があるのかが見えないから問題ありそうだけども。
1117 : ななしのよっしん :2016/07/03(日) 09:30:02 ID: L/z0gp+3HP
増税分と同等に給料上がれば消費はするし
上がらなければどこか削らないといけないと言うだけの話
1118 : ななしのよっしん :2016/07/06(水) 13:22:18 ID: 0fH1SZvrft
消費税の消費への影は、需要の先取りで増税前に極端に
消費量が増えてその後は極端に減るって現が起きるから、増税後の消費が減るように見えるわけで
消費税増税は絶対的な要因として直接的かつ極端に消費量の総数を減らすというわけじゃないぞ
1119 : ななしのよっしん :2016/07/06(水) 13:37:41 ID: s7ZLjP/AAl
ほんとに庶民の生活は苦しいのか?
成年ケータイ利用に贅沢税をかけて抑制しよう
子育て費用も減るから少子化対策にも効果的だよ
1120 : ななしのよっしん :2016/07/06(水) 13:40:48 ID: 2fODVUJ4j4
若者の娯楽に軒並み重税をかければ一番の娯楽が子作りになるから少子化から解放されるね
1121 : ななしのよっしん :2016/07/06(水) 19:12:30 ID: ZN4v8xYMnp
>>1119
ただでさえ誘拐だの放置だの問題起きているのに
子どもから通信機取り上げるってどういう了見なの?
1122 : ななしのよっしん :2016/07/08(金) 21:18:20 ID: nhyZVlwjEE
いっそ子供なんていなくなってしまった方が児童福節約できて一石二
1123 : ななしのよっしん :2016/08/19(金) 19:40:27 ID: s7ZLjP/AAl
>>1121
子どもが怪しげなサイトにつないで
性被詐欺にあうのほうが大きい
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