貸借対照表

貸借対照表(たいしゃくたいしょうひょう)とは、財務諸表の一つである。 バランスシート（Balance sheet、略称B/S）とも呼ばれる。

概要

貸借対照表とは複式簿記において資産と負債と純資産(もしくは純負債)をまとめたものである。

用語

とりあえず以下を覚えておけばOK

資産

資産とはいわば金のなる木である。黙っていてもお金を生み出すものを言う。例えば大家さんにとっての不動産である。黙っていても家賃という果実を手に入れることができる。貸借対照表の左に記述する。

負債

負債とはいわば金食い虫。黙っていてもお金が必要なもの、代表的なのは借金である。 貸借対照表の右に記述する。

純資産および純負債

これらは資産と負債の差額になる。資産のほうが大きければ純資産を右に、負債のほうが大きければ純負債を左に記述する。 

貸借対照表(=バランスシート)の例

基本パターン

資産のほうが多い場合 資産 負債 純資産 資産を売り払えば借金を返せるパターンです。日本政府等はこのパターンです

負債のほうが多い場合 資産 負債 純負債 資産を売り払っても借金を返せないパターンです。米国政府等はこのパターンです

具体的なパターン

ここでは特徴的な項目のみを挙げています。実際には資産も負債ももっとたくさんの種類があります。

家計のパターン

ここでは家を買ったときの貸借対照表の変化を見てみます。

家を買う前 預金 カードローン等 純資産

良い家を買った後 預金 カードローン等 家 家のローン 純資産   中古価値の高い家を買った場合はこうなります。「ローンを払い終わるまで中古価値がロー残高より高い」と金融機関が判断すればノンリコース(購入する家のみを担保に)お金を貸してくれます。しかし残念ながらこういう物件は少ないです。

悪い家を買った後 預金 カードローン等 家 家のローン 純負債   日本の場合だいたいこのパターンになります。新築の家を買うとき不動産屋に「中古だといくらで買い取るか」を確認してみましょう。驚くほど安くなっているでしょう。その安くなりかたが大きいと純負債となってしまうのです。あくまで時価で考えます。   同じ値段ならみんなが欲しがる大都市の駅前の家の方が中古でも高いので、担保も少なくてすむしローンも通りやすいです。

企業のパターン

基本は家計とそんなに変わりません。左右が入れ替わるような項はありません。

企業の貸借対照表 流動資産 （現金や預金等） 流動負債 （支払手形や買掛金等） 固定資産 （建物や土地、工具等） 固定負債 （社債・長期借入金等） 純資産 （資本金・利益準備金・利益余剰金等） 株式を発行する等して調達したお金は銀行等からの借入金と異なり、原則として将来返済する義務はないので純資産に入ります。

市中銀行のパターン

市中銀行とは中央銀行(日本銀行)以外の銀行をいいます。預金が負債の方にきていることに注目してください。銀行にとって預金は利子を払わなければならない負債なのです。景気が悪くなければ預金で集めた金をどんどん企業へ貸し出して利益を得ることができますが、悪いときは下手に貸し出すと不良債権と化してしまうので、仕方なくもっとも安全な債権である国債を買うのです。しかも世の中の銀行という銀行が同じように考えるので国債購入時の競争率が上がり利息が安くてもいいから買うことになるので経営は悪くなる一方です。

銀行にとって不況時の預金とは「強制的に借金をさせられている」以外の何者でもなく、預金が増えることは迷惑なのです。対抗手段は預金の金利を下げることぐらいですがそれでも預金は増える一方です。

市中銀行の貸借対照表 国債 預金 企業への貸し出し 純資産 預金は断ることはできないという意味で、銀行にとっては強制的な借金なのです。

政府と中央銀行(日本銀行)のパターン

この二つは連結決算です。つまり最終的には二つを合計して考えますが色々な都合から二つに分けて計上します。

日本政府の貸借対照表 道路、橋、国有地、国有の不動産等 国債 純資産 国債の残高が色々ととりざたされますがちゃんと純資産が計上されています。

日本銀行の貸借対照表 国債 発行済み紙幣 政府預金等 貸出金等 純資産 日本銀行がお金を発行するとその金額分負債に計上されます。日本銀行券とは「日本銀行にお金を貸した証文」のようなものです。

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関連項目

• お金
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